Este articulo no pretende de ninguna manera exponer de una manera detallada el tratamiento de las contribuciones en nuestro país, sino simplemente brindar un panorama amplio del tratamiento fiscal en México a nivel federal (también existen los impuestos estatales y municipales; el presente articulo solo se refiere a los federales).
En términos amplios citemos que existen tres impuestos federales básicos en este año fiscal 2007: 1) El Impuesto Sobre la Renta, 2) el Impuesto al Valor Agregado y 3) el Impuesto al Activo, y dos grandes grupos de contribuyentes: las Personas Morales (comúnmente empresas) y las Personas Físicas. Además de los tres gravamenes ya citados, existen más pero que ya no impactan al grueso de la población, sino a subcapas de la misma dependiendo del giro o actividad desarrollada por cada contribuyente.
Con estos actores, las combinaciones entre ambos grupos están a la orden, pero toquemos uno por uno.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es la contribución principal federal, que se causa por el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente (persona moral o persona física) obtiene una ganancia en el año fiscal de referencia. Los empleados que perciben sueldos también pagan Impuesto Sobre la Renta (el sueldo como tal adquiere fiscalmente la característica de “ganancia” o “utilidad”). La tasa que se paga por la utilidad en el año, varia dependiendo de si es una persona moral o una persona física. Las personas morales pagan una tasa del 28% sobre la utilidad fiscal que obtengan en el ejercicio (un ejercicio fiscal es de un año iniciando el 1 de enero y terminando el 31 de diciembre) independientemente del monto en pesos que esta sea (da lo mismo que la empresa gane 1 peso que 1 millon de pesos, se paga sobre la ganancia determinada el 28% al fisco). Por otro lado las personas físicas pagan sobre unas tarifas compuestas que se aplican a la ganancia obtenida en el año, y estas tarifas contienen distintas tasas (a diferencia de la tasa única del 28% de las personas morales) que van desde el 3% hasta el 28% dependiendo del monto obtenido como ganancia en el periodo, en las personas físicas la metodología sigue la regla de que quien tiene mas ganancia, paga mas impuesto. La declaración anual de personas morales se presenta en el mes de marzo y la declaración anual de personas fisicas se presenta en el mes de abril del siguiente año al que corresponda.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el segundo impuesto federal en importancia en México, y es un impuesto al consumo que se causa al momento de adquirir algún bien o servicio, debiendo pagar por el un 10% en las fronteras y un 15% en el resto del país adicional al precio del bien o servicio adquirido. También existe la tasa 0% para ciertos bienes o servicios, e incluso la exención en otros. Lo pagan tanto personas físicas como morales sin distinción de tasas por ser uno u otro. Este impuesto tiene la característica de que los contribuyentes con actividad recurrente de presentación de declaraciones de impuestos por tener actividades que los catalogan como contribuyentes activos, pueden acreditar el IVA que ellos cobran en sus ventas contra el IVA que ellos pagan en sus compras y gastos, es decir, pueden “netear” los IVAs a cargo y a favor para así generar un saldo que puede quedarles a cargo (que deben pagar al fisco esta diferencia) o a favor (que pueden pedir en devolución al fisco). El grueso de la población, o sea las personas que no son contribuyentes activos, no pueden recuperar el IVA, solo lo pagan; esto sucede cuando efectúan un consumo de algún bien o servicio y pagan por estos.
El Impuesto al Activo (IMPAC) es el tercer impuesto federal en importancia, y es un impuesto que solo lo causan las empresas y las personas físicas que rentan inmuebles. El tratamiento general consiste en aplicar al valor de los bienes propiedad del contribuyente una tasa del 1.8%, y una vez determinado asi el IMPAC, se compara contra el Impuesto Sobre la Renta del mismo año y se paga únicamente el mayor. Por las características que se acaban de citar, no todos los años se paga el IMPAC, incluso llegando a ser poco probable que en cierto ejercicio se genere un importe a cargo de esta contribución, a menos que exista perdida o pocas ganancias en la empresa que motive que el ISR sea nulo o menor que el IMPAC. Esta contribución desaparecerá a partir del año 2008, y será sustituida por otro impuesto del que hablare en otro artículo: el IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única).
En términos generales estos son los tres gravamenes federales principales en México en 2007. Por supuesto el tratamiento a detalle de cada uno de ellos es mas complejo de lo planteado en este articulo. Fueron expuestos de manera amplia los esquemas de tributación de los mismos, con esta información el espectro tributario en los lectores espero sea mayor. El presente solo toca de una manera general el tema, se sugiere se apoye el lector en un especialista de su confianza para mayor información al respecto y evitar omisiones en el calculo correcto y completo de las contribuciones respectivas.
47 responses to “Los impuestos en México. Las principales Contribuciones Federales.”
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me gustaria saber los tipos de contribuciones a nivel federal estatal y local
Es un tema bastante amplio Jaime, seré lo mas conciso posible. Los impuestos federales son: el ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS, y Tenencia Federal de Vehículos, además de varias contribuciones, derechos y aprovechamientos. Los estatales básicos son dos: el Impuesto Sobre Nominas y el Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles, igualmente con varios derechos y aprovechamientos existentes. Los municipales básicos son: el Impuesto Predial, el Derecho de Alumbrado Publico, y en algunos casos el derecho y uso de pavimento, también municipalmente existen varios derechos y aprovechamientos. Los estatales y municipales varían en función del Estado y Municipio de que se trate y ambos reciben participaciones federales en función de variables como aportaciones al erario y población entre otras, esto además de los cobros de sus propios impuestos locales.
el IETU es una babosada
el gobierno solo nos complica la vida!!
Desde el punto de vista de la recaudación Fernando, este impuesto está muy bien pensado por parte de las Autoridades Fiscales, porque el impuesto por utilidades pueden cobrarlo de dos maneras al mismo contribuyente (en el caso de las Personas Morales): El ISR se causa por facturación independientemente de que cobres o no lo que vendas, y si por esa vía no te sale cantidad a pagar, entonces en su lugar entra el IETU que es pagadero sobre la utilidad por flujo de efectivo; dicho de otra manera, o pagas por facturación o pagas por flujo de efectivo. Obviamente eso visto desde el punto de vista del recaudador, y si, con cargo al bolsillo del contribuyente.
y que pas si tengo que pagar arrendamiento auna persona moral, pago impuesto, no logro comprender esa parte de la ley podria ayudarme, de antemano mil gracias
Claro Rosa, con mucho gusto, en lo referente al ISR se debe pagar el impuesto en base a una tarifa establecida para personas físicas al resultado de restarle un 35% de deducción automática a la cantidad que cobres por concepto de renta. La persona moral te hará una retención del 10% al momento de pagarte la renta misma que podrás restar del importe de impuesto que determines para pagar.
En lo referente al IETU, te comento que desafortunadamente los contribuyentes personas físicas del régimen de arrendamiento podrían ser los más perjudicados en términos reales con este nuevo impuesto debido a que no existe la deducción automática del 35% que existe en el ISR y deberás pagar el 16.5% para este año 2008 aplicado directamente sobre la cantidad que cobres de renta. Recuerda que se paga el mayor de ambos impuestos entre ISR y el IETU. Te invito a leer el artículo en este blog sobre los nuevos impuestos IETU e IDE para este año 2008.
Respecto al IVA creo que no hay problema alguno para interpretarlo, es el más sencillo de los tres gravámenes y se debe cobrar a la persona moral al 15% (10% en fronteras). Hay una retención como en el caso del ISR por parte del arrendatario de dos terceras partes del IVA.
Recibe un saludo.
necesito saber cinco ejemplos de actividades que paguen los tres impuestos,federal, estatal y municipal. solo tengo la cv de inmuebles y adquisicion de un vehiculo.
Hola Glenda
No encontraras actividades que paguen por sí mismas impuestos a los tres niveles de gobierno (federal, estatal y municipal) puesto que es inconstitucional gravar la misma base más de una vez por diferentes contribuciones. Los impuestos federales, estatales y municipales gravan distintas bases. Por ejemplo, la utilidad tiene gravado un impuesto federal (el ISR), la nomina causa un impuesto estatal (el ISN) y el local de la negociación grava un impuesto municipal (el Predial).
necesito saber sobre el impuesto del 1% de remuneracion toda la informacion k se pueda gracias.
me urge para clase de maestia
Layla, revisa por favor este artículo:
http://www.roblaguna.com/2008/08/22/el-impuesto-sobre-nominas-estatal-en-mexico/
por favor, la clasificacion de los impuestos federales, estatales y muncipales y su significado. gracias
@ Esthela. Arriba, en el segundo comentario de este articulo, cité algo al respecto. Saludos.
Gracias, me podrias decir cual es la clasificacion de las contribuciones federales, y en cual entra cada uno de los impuestos? Muchas gracias!
Hola Mauricio. Arriba en el segundo comentario de este artículo fechado el 13 de enero contesto a algo similar a lo que tu citas. Saludos.
gttsudll
Hola porfavor ayúdeme es para tárea de Universidad. Quiero saber que son las contribuciones, cuantas clases de contribuciones federales existen y cuales son las diferencias de las federales y locales. Mucho le agradeceré
hola q tal soy nuevo usuario me podrias decir q es un sistema de contribucion federal y un sistema local.es por q lo tengo q exponer en clase y si no es mucha molestia al guna bibliografia o pagina donde buscar estos significados.gracias.
Primero que nada saludos, me gustaria que hicieran un cuadro sinoptico determinando las preincipales contribuciones, estatales, federales, y municipales
fsd
hola buen dia, me gustaria saber cuales son las correlaciones en el sisetma federal y local de las contribuciones. gracias
@ Judith. En realidad no hay correlaciones entre contribuciones federales y estatales, son totalmente independientes unas de otras, incluso no gravan las mismas bases.
hola quetal me gustaria saber que diferencia hay entre los impuestos locales y los federales
hola saludos yo quiero saber los impuestos que se pagan en maxico actualmente y sobre la recaudacion fiscal de marzo y abril 2009
@ Yasmin. Los locales son los administrados y recaudados por los Estados y Municipios, los federales son los administrados y recaudados por el Gobierno Federal. Los federales revisten mayor importancia en complejidad y monto.
@ Paola. Para este ejercicio fiscal 2009, a nivel federal siguen vigentes los mismos que los del ejercicio 2008: ISR, IETU e IVA. En lo referente a marzo y abril, no hay cambios, siguen existiendo pagos provisionales de ISR y IETU y pagos definitivos de IVA como ha sido desde hace años.
Te recomiendo el siguiente artículo:
http://www.roblaguna.com/2008/11/13/el-fin-del-ejercicio-fiscal-y-la-temida-dupla-isrietu/
También te recomiendo la categoría “Economía y Finanzas” de este blog:
http://www.roblaguna.com/category/resto-de-categorias/temas-economicos/
muchas graciaaaasss¡¡¡¡
hola soy yo otra vez me gustaria saber sobre los sig. 2 impuestos :
impuesto sobre nomina y impuesto sobre la adquisicion de inmuebles
@ Paola. En el siguiente link encontraras información sobre el Impuesto Sobre Nominas (ISN) en México:
http://www.roblaguna.com/2008/08/22/el-impuesto-sobre-nominas-estatal-en-mexico/
Respecto al Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI) de nuestro país, postearé un artículo al respecto en los próximos días.
Saludos Rob
me gustaria saber si la Retencion de ISR es un impuesto federal ya que este tambien esta contemplado en la ley de ingresos y esta estipulado en una ley federal
Me gustaria que me dijeras si la renetcion de ISR y de IVA es una contribucion federal ya que las dos estan estipuladas en leyes federales y tambien se contemplan el la ley de ingresos de la federación
Hola Jonas
Ambas contribuciones son federales, puesto que por si mismas son ISR e IVA, pero se les da el tratamiento de retención como si fuera un pago anticipado de impuestos del contribuyente que hace la factura.
En otras palabras, no son impuestos distintos, sino que son propiamente el ISR y el IVA que ya conocemos pero manejados con carácter de retención para que el gobierno asegure recibirlos antes de tiempo, y cuando el contribuyente a quien se le retuvieron haga su declaración de impuestos respectiva, podrá restarlos de ese cálculo.
Gracias Rob
Lo que comentas es muy cierto ahora en la pagina del sat no se me permite compensar el IDE contra Retencion de IVA, decuerdo a una tabla que proporcionan. En la ley del IDE se estipula en el articulo 8 que este impuesto despues de acreditarlo contra ISR y Rentencion de ISR se puede compensar contra contribuciones federales y si la retención de IVA es un impueto federal por que no se permite dicha compensación.
@ Jonas. Las retenciones de IVA son las únicas contribuciones federales en México contra las cuales no existe compensación o acreditamiento alguno, deben ser pagadas en efectivo a la autoridad tributaria, ello fundamentado en el penúltimo párrafo del articulo 1-A de la Ley del IVA que cita lo siguiente:
….“El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna, salvo lo dispuesto en la fracción IV de este artículo.” …
¿y qué dice la fracción IV de este mismo artículo?, cita lo siguiente:
…..IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación o al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación, o tengan un régimen similar en los términos de la legislación aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales. …..
BUEN DIA!!!!!
MI DUDA ES COMO SABER Y CONOCER ACERCA DE LOS IMPUESTOS AL COMERCIO, TANTO DE IMPORTACION COMO EXPORTACION Y CUANDO SE APLICAN?
Saludos Rob
Tengo una duda haceca de la deducibilidad de los intereses devengados y si a estos se les debe hacer una retención de ISR cuando estos provienen de un prestamo de un banco del extranjero.
Los intereses devengados son del 15 de diciembre de 2008 al 31 de diciembre de 2008 estos intereses ya son devengados en el ejercicio de 2008, el periodo de pago de los intereses es del 15 de diciembre al 15 de enero dichos intereses se pagan en el mes de enero.
¿Se hace retención de ISR por estos intereses?
¿Los intereses devengados de1 15 de diciembre al 31 de diciembre de 2008 son deducibles?
Gracias por resolver mi duda.
hola saludos, estoy realizando una tarea de la materia de evaluación de proyectos en equipo, es una empresa que realizará una o varias paginas web para hoteleria del lugar donde esta la escuela (Fresnillo, Zacatecas, México), y queremos saber que impuestos hay que pagar y si es mejor registrarnos como personas morales en vez de fisicas
Gracias de antemano por su respuesta
En el ejercicio de 2008 tuve una perdida fiscal por IETU es decir que mis deducciones autorizadas fueron mayores a mis ingresos nominales.
Esta perdida o credito de IETU la pude aber aplicado en el ejercicio de 2008 contra el ISR del ejercicio de conformidad con el articulo 11 tercer parrafo de la ley del IETU.
Pregunta si no aplique el credito de IETU de 2008 contra el ISR del ejercicio de 2008 pierdo el derecho de aplicarlo en los ejercicio posteriores????
Hola, quisiera saber cual es la diferencia entre taza cero, taza exenta, y por que en estados fronterizos se paga el 10% de IVA.
Cuanto en impuestos tengo que ganar como prestador de servicios administrativos?
Gracias.
Quiero decir, cuanto tengo que ganar para impuestos si trabajo como prestador de servicios admin.?
Gracias de nuevo.
Hola! QUIERO SABER CUALES SON LOS IMPUESTOS QUE SE PAGAN ACTUALMENTE EN MEXICO
En que parte o que libro me recomiendas para saber acerca de estos temas:
1.- Sistema de impuestos federales mexicanos
2.- Estructura del sistema impositivo mexicano
3.- Sistema Nacional de Coordinación fiscal
4.- Tipos de convenios de la coordinación fiscal.
Hola quisiera saber ¿cuales son los diferentes tipos de impuestos estatales y municipales?
hola me gustaria saber cuales son los tipos de impuestos que hay en nuestro pais y en donde los aplicamos.
gracias!!!
hola, te agradezco que pongas los ling para mas informacion ya que como todas las preguntas que te han hecho ami tambien me pidieron los tipos de impuestos., y si esta en tus manos necesito saber que libro podria consultar de derecho fiscal, gracias.
ME GUSTARIA SABER CUAL ES LA CLASIFICACION DE LAS TASAS DEL IVA